Date: 2023-03-27
研發支出投抵 小心三錯誤

經濟日報／2023-03-28／記者翁至威

財政部北區國稅局提醒，企業想依《產業創新條例》申請研發支出投資抵減，應小心三大常見錯誤，包含抵減方式、支出是否含補助款、是否須申請專案認定等。

為鼓勵企業投入研發，產創條例及相關抵減辦法規定，最近三年未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事的公司或有限合夥事業，可就研發支出申請適用投資抵減。

北區國稅局指出，過去企業適用研發支出投抵，常不慎出現三大錯誤。首先是抵減方式的選擇。

國稅局表示，依規定公司研發支出抵減方式，可在辦理當年度營所稅結算申報時，選擇按支出 15% 抵減當年度營所稅，或按支出 10% 自當年度起三年內抵減各年營所稅，兩種方式擇一，要留意的是，一旦擇定，在報稅季屆滿後就不得變更。

舉例來說，甲公司原本申報時選擇以支出 15% 抵減當年度營所稅，但後來發現改按 10%、分三年抵減更划算，希望向國稅局申請變更，但由於當時申報期間已屆滿，不符規定，仍應適用原本擇定的 15% 抵減率。

第二，國稅局提醒，公司適用投抵的研發支出中，不包含政府補助款。

國稅局官員指出，若公司研發支出有向各級政府機關申請並取得研究補助款，就要記得將補助款扣除後，再來計算可抵減稅額。

第三，國稅局指出，特定支出包含專用於研發所購置的專用技術、專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統費用，應向經濟部提出「專案認定」，才能認列為研發支出。

官員舉例，過去曾有公司列報研發支出適用投資抵減，雖已依規定向經濟部工業局提出研發活動認定申請，並經審核符合高度創新，但其中一部分支出為專用技術近 2,000 萬元，由於未提出專案認定申請，遭到國稅局排除適用投抵優惠。

國稅局提醒，今年 5 月辦理去年度營所稅結算申報時，公司若要適用研發投抵租稅優惠，應在今年 2 月 1 日至 5 月 31 日間，向經濟部提出申請研發活動及專案認定申請，並依規定填報、檢附相關文件送所屬國稅局核定，以免權益受損。